慈善捐赠可享受税收优惠

2010-08-18　来源：大连晚报

　　关于慈善公益捐赠，我市实行所得税税前扣除政策

　　主要包括两方面：一是企业公益捐赠所得税税前扣除；二是个人所得税扣除

　　连日来，甘肃舟曲特大山洪泥石流灾害牵动了许多大连人的心，人们纷纷解囊，援助灾区群众重建家园。记者从有关部门了解到，关于慈善公益捐赠，我市实行所得税税前扣除政策。这一优惠政策主要包括两个方面：一是企业公益捐赠所得税税前扣除；二是个人所得税扣除。凡为公益捐赠作出贡献的单位或个人都可享受税收优惠政策。

　　那么，政策到底是如何规定的？捐赠到底如何抵税？对此进行详细解读。

　　A企业捐赠年度利润总额12%以内的部分免所得税

　　目前，大连企业发生的公益性捐赠支出，执行减免政策的依据是《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财、税[2008]160号）。根据以上法律和通知，我市普遍执行企业公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　举例说明：

　　一个企业本年度净利润是100万，救灾捐赠了12万。税前扣除公式应为：（100万-12万）×税率=实际纳税额。

　　一个企业本年度净利润是100万，救灾捐赠了10万。税前扣除公式应为：（100万-10万）×税率=实际纳税额。

　　一个企业本年度净利润是100万，救灾捐赠了20万。税前扣除公式应为：（100万-100万×12%）×税率=实际纳税额。

　　现行政策规定，企业捐赠税前扣除的上限只能是12%，超过12%的部分不能在税前全额扣除。

　　B个人所得公益捐赠部分全免所得税

　　目前，大连个人所得税扣除依据是《关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知》（财税[2001]9号文件）。根据规定，大连市对个人公益捐赠执行的是税前全额扣除。

    举例说明：

　　一个人年工资所得额为10万元，公益捐赠4万元。税前扣除公式为：（10万-4万）×税率=实际纳税额。

　　一个人月工资所得额为1万，公益捐赠2000元。税前扣除公式为：（1万-2000元）×税率=实际纳税额。

　　按照规定，税前扣除应在发生时适时扣除，月薪月扣、年薪年扣。捐款个人将捐款收据交给个税扣缴义务人（即单位代为缴税的部门），即可享受税前扣除政策。个体工商户捐款后，在捐款收据上注明商户名头，也可抵税。

　　C捐赠物资同样可抵税但须缴增值税

　　目前，大连企业捐赠物资享受的抵税政策与捐款一样，市慈善总会接受物资捐赠时，按照企业账面价值计算物资价值，并出具捐赠收据，企业可据此到税务部门办理税前扣除。不同的是，按照国家有关规定，企业捐赠物资视同销售，因此需要上缴增值税，企业捐物后须凭捐赠收据，上缴当月增值税。

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